COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS D'UNE ENTREPRISE DE SERVICE
Présentation d'un exemple simple pour aider à comprendre les différents concepts de la comptabilisation des opérations comptables. Thomas Simard démarre une entreprise de consultation en information sous la forme juridique d'une entreprise individuelle.
- Le 1 janvier 20X5, Thomas Simard ouvre un nouveau compte de banque et il dépose 30 000 $ dans son compte d'entreprise individuelle à titre d'investissement.
- Thomas Simard obtient une marge de crédit de 10 000 $ pour son entreprise.
- Le 5 janvier 20X5, achat de matériel informatique au prix de 5,000 $. Le paiement est effectué par utilisation sa marge de crédit.
- Le 10 janvier 20X5, ouverture d'un compte au fournisseur bureau ABC pour l'achat des fournitures de bureau à crédit payable le mois suivant. Achat de 400 $ de fournitures de bureau.
- Le 31 janvier 20X5, Thomas Simard fait parvenir à son client la facture de vente pour ses honoraires professionnels de 10 000 $ pour le mois de janvier 20X5.
- Le 31 janvier, réception des factures pour le loyer de 700 $.
- Le 15 février 20X5, Thomas Simard reçoit un chèque de 10 000 $ pour le paiement de ses honoraires professionnels.
- Le 25 février 20X5, paiement de la totalité de la facture à son fournisseur Bureau ABC d'un montant de 400 $.
- Le 28 février 20X5, versement de 2,500 $ sur la marge de crédit de l'entreprise.
- Le 28 février 20X5, paiement des frais bancaire et des intérêts de 45 $.
- Le 1 mars 20X5, Thomas Simard fait un apport de 2 000 $ de capital dans l'entreprise.
- Le 2 mars 20X5, Thomas Simard fait un retrait de 5 000 $ de son entreprise.
- Le 5 mars 20X5, report des soldes des comptes au grand livre à la balance de vérification.
Analyse des opérations
Le 1 janvier 20X5, Thomas Simard ouvre un nouveau compte de banque et il dépose 30 000 $ dans son compte d'entreprise individuelle à titre d'investissement.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 30 000 $ en argent = + ACTIF
+ 30 000 $ Capital propriétaire = + CAPITAUX PROPRES
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture
Report au grand livre
2) Déterminer les comptes affectés par l'opération
Aucun
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Aucun
Il faut utiliser la marge de crédit pour affecter une opération.
3) Le 5 janvier 20X5, achat de matériel informatique au prix de 5,000 $. Le paiement est effectué par utilisation sa marge de crédit.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 5 000 $ matériel informatique = + ACTIF
+ 5 000 $ marge de crédit = + PASSIF
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre général
4) Le 10 janvier 20X5, ouverture d'un compte au fournisseur bureau ABC pour l'achat des fournitures de bureau à crédit payable le mois suivant. Achat de 400 $ de fournitures de bureau.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 400 $ fournitures = + ACTIF
+ 400 $ fournisseur = + PASSIF
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
Report au grand livre
5) Le 31 janvier 20X5, Thomas Simard fait parvenir à son client la facture de vente pour ses honoraires professionnels de 10 000 $ pour le mois de janvier 20X5.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 10 000 $ comptes clients = + ACTIF
+ 10 000 $ honoraires professionnels = CAPITAUX PROPRES - PRODUITS
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Un revenu vient augmenter la richesse du propriétaire (capitaux propres)
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
6) Le 31 janvier, réception des factures pour le loyer de 700 $.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
- 700 loyer = CAPITAUX PROPRES - CHARGES
+ 700 Comptes fournisseurs = COMPTES FOURNISSEURS
Une dépense vient réduire la richesse du propriétaire (capitaux propres).
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
7) Le 15 février 20X5, Thomas Simard reçoit un chèque de 10 000 $ pour le paiement de ses honoraires professionnels.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 10 000 $ en argent = ACTIF
- 10 000 $ en argent = COMPTES CLIENTS
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
8) Le 25 février 20X5, paiement de la totalité de la facture à son fournisseur Bureau ABC d'un montant de 400 $.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 400 $ en argent = ACTIF
+ 400 $ comptes fournisseurs = PASSIF
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
9) Le 28 février 20X5, versement de 2,500 $ sur la marge de crédit de l'entreprise.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 2 500 $ en argent = ACTIF
- 2 500 $ marge de crédit = PASSIF
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
10) Le 28 février 20X5, paiement des frais bancaire et des intérêts de 45 $.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
- 45 $ en argent = ACTIF
- 45 $ en frais d'intérêts = CAPITAUX PROPRES
Une dépense vient réduire la richesse du propriétaire (capitaux propres)
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
11) Le 1 mars 20X5, Thomas Simard fait un apport de 2 500 $ de capital dans l'entreprise.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
+ 2 000 $ en argent = ACTIF
Donné ; + 2 000 $ $ en apport de capital = CAPITAUX PROPRES - APPORTS
Une dépense vient réduire la richesse du propriétaire (capitaux propres)
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
12) Le 2 mars 20X5, Thomas Simard fait un retrait de 5 000 $ de son entreprise.
Déterminer les comptes affectés par l'opération
- 5 000 $ en argent = ACTIF
- 5 000 $ en retrait de capital = CAPITAUX PROPRES - RETRAIT
Une dépense vient réduire la richesse du propriétaire (capitaux propres)
Établir l'équilibre de l'équation comptable
Comptes en T
Écriture de journal
Le plan comptable est utilisé pour déterminer le numéro de compte qui sera affectée dans l'écriture comptable.
Report au grand livre
Balance de vérification au 5 mars 20X5
Report manuel des soldes du grand livre à la balance ce vérification
Nous remarquons que le solde de débit n'est pas égal au solde des crédits. Un erreur de report s'est produite dans le compte Thomas Simard - Retraits. Le compte a été reporté au crédit au lieu du débit.